（吉隆坡5日讯）随着2027年财政预算案即将提呈，大马税制改革方向再次成为市场焦点。经济学家认为，政府可重新检讨已实行长达20年至30年的特别扣税与双重扣除机制，淘汰不再符合当前经济环境的项目，从而扩大企业所得税税基，并为未来调低法定企业税率创造空间。
联昌国际投行经济学家引述毕马威（KPMG）高级税务政策顾问韦林德吉特辛格指出，废除部分特定扣税项目，不仅能够增加政府税收，也可能为降低企业税率提供更大的财政空间。
他认为，投资奖掖对于吸引企业投资仍然重要，但相关奖励所带来的实际效益必须接受更严格审视。大马目前转向以成果为导向的奖励机制，也与我国应对全球最低税负制（Global Minimum Tax）的措施相互衔接。
经济学家补充，这些奖励机制最终能否发挥作用，关键仍在于政府是否持续监督投资者，并确认有关投资确实带来预期的经济效益。
大马目前的法定企业所得税率为24%，不过企业最终实际缴纳的税额，也会受到税务扣除、豁免以及投资奖励等因素影响。
2027预算案料不推重大新税制
在重大税制改革方面，经济学家认为，大马不太可能在2027年财政预算案中推出全新的税制改革。相比之下，政府更可能把重点放在强化现有税收制度的征管效率，以及进一步扩大税基，以提高财政收入。
预计政府将重点改善税收征管工作，包括把更多企业纳入税收范围，以及排查没有充分申报的收入。
由于大型企业在税务机关面前已经具备较高透明度，规模较小的企业预计将成为未来增加额外税收的重要空间。
韦林德吉特的核心观点是，强化税收征管并针对现有税制进行适度微调，将是短期内最主要的税收增长机会。在政府仍需兼顾生活成本援助及社会议题的情况下，预计即将公布的财政预算案不会出现重大税制变化。
电子发票助追踪未申报收入
经济学家指出，电子发票（E-invoice）的落实，有助政府进一步识别未申报的应税经济活动。韦林德吉特认为，随着经济状况改善，企业参与电子发票制度的程度也将扩大。
与此同时，内陆税务局（IRB）与关税局仍有进一步运用数据分析的空间，以识别目前税收体系之外的企业与收入来源。
GST料不会重启 重点改善SST
至于间接税方面，经济学家引述韦林德吉特指出，预计政府不会在2027年财政预算案中重新启动消费税（GST），政策重点仍将放在改善现有销售与服务税（SST）制度。
据估计，目前销售与服务税的税收范围已经覆盖约78%至80%的商品及服务，接近过去消费税制度的覆盖范围。
经济学家指出，如果给予商业投入（business inputs）更广泛的税务豁免，可降低供应链中的重复征税成本（cascading tax costs），但相应代价是政府税收收入可能减少。
股息税、资本利得税料维持不变
在个人及企业税基方面，韦林德吉特预计，2027年财政预算案不会调高针对每年超过10万令吉股息收入所征收的2%股息税，也不会把资本利得税扩大至上市公司股份，同时预计不会进一步调高目前30%的最高个人所得税率。
他主张，政府应在加强税务机关数据分析投资的基础上，通过改善征收效率来“充分发挥既有资产效益（sweat our assets）”。这些措施可为税收带来渐进式增长，而进一步扩大个人、企业及间接税税基，则有望在长期内把税收占国内生产总值（GDP）的比率提高至15%。
仅15%至16%劳动力缴个人所得税
韦林德吉特估计，目前仅有15%至16%的劳动力缴纳个人所得税，而较低的薪资水平限制了纳税人的数量。因此，要进一步扩大个人所得税税基，提高薪资水平仍是重要条件。
2027年财政预算案将于本周五（9日）在国会下议院提呈。
